Погружаемся в тему:
- Понятие налоговой выгоды: анализ положений постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 ? 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Предыстория вопроса: понятия из практики КС РФ «добросовестный налогоплательщик» и «деловая цель». Современная правоприменительная практика. Как «презумпция невиновности налогоплательщика» (ст. 108 НК РФ) согласуется со ст. 65 АПК РФ
- Формы налоговой выгоды: уменьшение налоговой базы; налоговые вычеты, налоговые льготы; применение более низкой налоговой ставки, права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета
Ограничение налоговых льгот:
стратегия государства или тактика ведомства?
Учимся обосновывать налоговую выгоду:
- Налоговая выгода по налогу на прибыль: правила вычитания
- Обоснованность расходов. Деловая цель. Документальное оформление расходов. Алгоритм признания расходов. Распределение расходов на прямые и косвенные. Период признания расходов
- Налоговая выгода по НДС
- Налоговые ставки, налоговые льготы. Обоснованность применения нулевой ставки НДС в различных ситуациях
Условия для налоговых вычетов по НДС: считаем до восемнадцати (и дальше?)
- наличие «входного» НДС
- приобретение товаров (работ, услуг) или имущественных прав
- связь с объектами налогообложения
- принятие к учету товаров (работ, услуг) или имущественных прав
- наличие счетов-фактур
- правильная налоговая ставка
- фактическая уплата НДС
- предоплаты неденежными средствами и наличными
- обоснованность договорных цен
- расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли
- осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов
- выделение НДС отдельной строкой
- своевременное выставление счетов-фактур
- наличие налоговой базы
- недопустимость «запоздалых» вычетов
- добросовестность налогоплательщика
- «реальность» затрат
- защита сделок от переквалификации
- какие еще «рогатки» ждут налогоплательщика?..
Инструктивные и разъясняющие письма МинФина России и ФНС России по вопросам налоговых вычетов: правовое значение |
